Beroepsprocedure bij de Belastingrechter

In deze blog beschrijft Debbie Liem twee aandachtspunten in een fiscale beroepsprocedure. Debbie is ruim 20 jaar werkzaam als advocaat-belastingkundige. In die hoedanigheid heeft zij veel ervaring met het voeren van procedures bij de belastingrechter. Daarnaast vervult Debbie de functie van rechter-plaatsvervanger in de belastingkamer van Rechtbank Gelderland. Zodoende heeft zij ook vanuit het perspectief van de rechter ervaring met fiscale beroepsprocedures. De onderstaande blog heeft Debbie evenwel op persoonlijke titel geschreven.

Hierna worden twee aandachtspunten beschreven voor een belastingplichtige die procedeert bij de belastingkamer van de rechtbank. Hierbij wordt uitgegaan van een standaard verloop van de beroepsprocedure. [Processuele bijzonderheden worden dus buiten beschouwing gelaten.]

1. Tijdig beroep aantekenen

Het eerste aandachtspunt is de tijdige indiening van het beroep. Van belang is dat binnen zes weken na de uitspraak op bezwaar het beroep wordt ingesteld bij de rechtbank. Deze zes-weken termijn is een harde termijn. Als buiten deze termijn beroep wordt aangetekend, zal het beroep in beginsel niet-ontvankelijk worden verklaard. Over het algemeen is het betrekkelijk moeilijk om een na de zes-weken termijn ingediend beroepschrift toch inhoudelijk behandeld te krijgen. Er moet dan namelijk sprake zijn van een zogenoemde ‘verschoonbare termijnoverschrijding’. Dat zal niet zomaar aan de orde zijn.

Het aanvangstijdstip van de termijn die geldt voor het instellen van beroep, is in beginsel de datum waarop de uitspraak op bezwaar is gedateerd. Onder omstandigheden kan dit ook een ander tijdstip zijn. [In deze blog zal geen aandacht worden besteed aan processuele bijzonderheden of uitzonderingen, zodat dit niet verder wordt uitgewerkt op deze plaats.]  

Tegenwoordig kan het beroep digitaal worden ingediend (via DigiD of E-herkenning). Als dat niet mogelijk is of als daar niet de voorkeur naar uitgaat, dient het beroepschrift fysiek te worden ingediend bij de rechtbank. Aanbevolen wordt om het beroepschrift in dat geval via een koerier of deurwaarder in te dienen. Daarmee kan – waar nodig – aan de rechtbank bewijs worden geleverd van de tijdige indiening. Deze indieningswijze kan misschien disproportioneel klinken. Echter, de praktijk leert dat het toch regelmatig verkeerd gaat met de indiening van beroepschriften per post.

2. Heldere beroepsgronden

Het tweede aandachtspunt luidt: zorg voor heldere beroepsgronden. Een standaard fiscale beroepsprocedure bestaat uit de volgende handelingen:

a)      beroepschrift met gronden;

b)      verweerschrift van de belastingdienst;

c)      eventueel: een 10-dagenstuk van de belastingplichtige en/of de belastingdienst;

d)      zitting.

Dit betreffen aldus vier handelingen. Bij drie van deze handelingen heeft de belastingplichtige de kans zijn standpunt zo overtuigend mogelijk voor het voetlicht te brengen. In feite geldt dat van de drie handelingen het beroepschrift met gronden hèt processtuk is waarin de belastingrechter overtuigd moet worden.

Immers, het 10-dagenstuk geldt in een standaard procedure over het algemeen als een aanvulling op de beroepsgronden. Dat stuk kan uiterlijk tot 10 dagen voorafgaand aan de zitting bij de rechtbank worden ingediend. Daarmee kunnen bijvoorbeeld nieuwe stukken aan de rechtbank worden gestuurd. Te denken valt aan stukken waarover de belastingplichtige ten tijde van het opstellen van de beroepsgronden nog niet de beschikking had. De zitting kan gebruikt worden om nog bepaalde zaken te accentueren en vragen van de rechtbank te beantwoorden.

Al met al betekent dit dus dat in een standaard beroepsprocedure het processtuk waarin de beroepsgronden zijn vervat, het kernstuk vormt. Van belang is daarom dat dit stuk goed in elkaar zit en de belastingrechter overtuigt van het gelijk van de belastingplichtige.

Het maken van een overtuigend processtuk vraagt een analyse van de zaak en de selectie van argumenten die kans op succes bieden. Bij het selecteren van argumenten, zal ook aandacht moeten worden besteed aan de verdeling van de bewijslast. Het kan van belang zijn om bepaald bewijs te overleggen om het standpunt van de belastingplichtige kracht bij te zetten. Daarbij is kennis van formeelrechtelijke vraagstukken van belang (bijvoorbeeld: wordt door de inspecteur terecht een beroep gedaan op de omkering en verzwaring van de bewijslast?).

‍Wat kan Heron Legal voor jou betekenen?

Procederen in fiscale zaken is ons specialisme. Weliswaar hebben onze advocaten-belastingkundigen een achtergrond in het belastingrecht, maar wij houden ons niet bezig met het geven van belastingadvies. Voor dat laatste verwijzen wij je graag naar jouw vaste belastingadviseur. Ons specialisme ligt in het voeren van fiscale procedures, zodat wij daar veel ervaring mee hebben. Wij werken vaak samen met belastingadviseurs of voeren procedures op verzoek van belastingadviseurs. Natuurlijk werken wij ook rechtstreeks met of voor de belastingplichtige (in bezwaar, beroep, hoger beroep en cassatie). Daarbij zijn wij eerlijk in het geven van een inschatting van de zaak. Het is misschien niet altijd fijn om te horen dat wij bepaalde argumenten niet kansrijk achten, maar wel helder. Daarnaast geldt dat iedere zaak anders is en in zekere zin om maatwerk vraagt. Om een overtuigende processtrategie te bepalen is het van belang kennis te hebben van de processuele regels.

Ben je belastingadviseur, accountant of belastingplichtige en wil je van gedachten wisselen over een voorgenomen of lopende fiscale procedure? Neem dan gerust vrijblijvend contact met ons op (+31631969502 of debbie.liem@heronlegal.com). Wij bekijken graag samen met jou of we jou kunnen helpen.  

‍