ADVOCAAT: BELASTING EN CRYPTO

‍

Binnen niet al te lange termijn zal er in nationaal en internationaal verband (automatisch) informatie uitgewisseld gaan worden over cryptovaluta. Dit betekent dat de belastingdienst op de hoogte kan komen van de aanwezigheid van cryptomunten die niet eerder in de belastingaangifte zijn vermeld. Te denken valt aan Bitcoin of Altcoins zoals Ethereum, Ripple of Litecoin. Dit is geen volledige opsomming. Er bestaan talloze andere cryptovaluta waar dit aan de orde kan zijn. Hieronder wordt in grote lijnen omschreven op welke wijze de belastingdienst of FIOD dan betrokken kan zijn en hoe onze advocaten daarbij kunnen helpen. 

Onderzoek

De inspecteur kan zich melden meteen vragenbrief. Hij wil dan informatie vergaren om te bepalen wat de fiscale gevolgen zijn van het bezit (of de handel in) cryptocurrencies. Onder andere is dan van belang te beoordelen in hoeverre moet worden meegewerkt aan de beantwoording van vragen. Bepaalde vragen kunnen bijvoorbeeld worden gesteld met het oog op een boete. Aan de beantwoording van dat soort vragen hoeft geenmedewerking te worden verleend. Het is ook niet in alle gevallen verstandig daaraan mee te werken.  

Inkeer

De mogelijkheid bestaat dat de fiscus nog niet op de hoogte is van betrokkenheid bij crypto’s. Vroeger kon dan een beroep worden gedaan op de inkeerregeling (ook wel 'vrijwillige verbetering' genoemd). Een succesvol beroep op die regeling bracht met zich mee dat geen boete of straf kon worden opgelegd. De inkeerregeling is in de afgelopen jaren ingeperkt en in veel gevallen is die regeling van weinig waarde meer. Toch kan het soms nog steeds aan te bevelen zijn om spontaan de stap te nemen om bij de belastingdienst open kaart te spelen. Dat kan matigend werken bij de oplegging van een eventuele straf/boete (als dat aan de orde mocht zijn). Wel is het dan goed om daarbij de feiten en de visie op de fiscale gevolgen zo duidelijk mogelijk voor het voetlicht te brengen. Het is onze ervaring dat op deze wijze de kans op vragen of een onderzoek zoveel mogelijk wordt ingeperkt. 

Vaststellingsovereenkomst of procedure

Iedere situatie vraagt om maatwerk. Dat neemt niet weg dat onze cliënten in de meeste gevallen de voorkeur geven aaneen praktische en efficiënte afwikkeling. Wij sturen dan zo veel mogelijk aan op het sluiten van een vaststellingsovereenkomst met de belastingdienst. In sommige situaties kan echter niet worden ontkomen aan een procedure, bijvoorbeeld als de inspecteur een afwijkende visie heeft op de fiscale kwalificatie van de feiten. In zo’n geval verlenen wij bijstand bij het voeren van een procedure voor de belastingrechter. De fiscale behandeling van cryptovaluta is in de rechtspraak volop in ontwikkeling, zodat nog veel openligt. Omdat de rechtspraak over crypto’s en blockchaintechnologie nog niet is uitgekristalliseerd, kan over verschillende aspecten van mening worden verschild. Dit betekent dat veelal niet met zekerheid kan worden gesteld dat het stand punt van de inspecteur juist is. 

Strafrechtelijk onderzoek

Ook kan de betrokkenheid bij crypto's aanleiding zijn voor een fiscaal strafrechtelijk onderzoek (uitgevoerd door de FIOD). Dit onderzoek mondt veelal uit in een proces-verbaal waarin de(FIOD)ambtenaren hun bevindingen weergeven. Van belang is dat een gedegen analyse wordt gemaakt van het proces-verbaal en de daaruit voortvloeiende fiscale gevolgen. Daarnaast is een aandachtspunt dat de fiscale afhandeling wordt afgestemd op de lopende strafzaak, zodat zoveel mogelijk wordt vermeden dat deze twee trajecten elkaar op ongewenste wijze doorkruisen.

*Wilt u meer informatie over dit onderwerp? Neem dan gerust contact op. Onze advocaten-belastingkundigen verkennen graag samen met u of zij u kunnen helpen (+31631969502 of debbie.liem@heronlegal.com).

**Binnen ons kantoor bestaat bijzondere aandacht voorde juridische kwalificatie van technologische ontwikkelingen. Wij hebben ook advocaten die adviseren over IT-vraagstukken. Heeft u vragen over de fiscale behandeling van crypto of blokchaintechnologie? Neem dan dus gerust contact met ons op.

‍